Kryptowährung und Steuern

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Auch wenn wir uns immer mehr in virtuellen Realitäten bewegen, so mutet der Umgang und Handel mit digitalen Währungen seltsam an. Banken raten vom Handel mit Bitcoins ab. Der Markt gilt als wenig übersichtlich, in Haftungsfragen sind die Hinterleute nicht immer leicht zu ermitteln. Nicht zuletzt die Speicherung des digitalen Schlüssels stellt unter Umständen einen Drahtseilakt ohne Netz und doppelten Boden dar. Und trotz aller Unabhängigkeit und Digitalisierung sind auch diese Währungen stark vom internationalen Finanzmarkt geprägt.

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So digital und wenig greifbar Kryptowährungen sind, so real ist die Steuerpflicht auf Gewinne, die man mit ihnen erzielen kann. Das Bollwerk gegen das staatliche Geldmonopol, wie Kryptowährungen oftmals verstanden werden, ist nicht gegen Steuern geschützt. Gewinne müssen in der Steuererklärung angegeben werden, wenn die digitale Währung binnen eines Jahres in reales Geld wie Euro oder Dollar „getauscht“ bzw. verkauft wird.

Die Angabepflicht gilt auch, wenn innerhalb eines Jahres Gewinne durch den Tausch einer digitalen Währung in eine andere Kryptowährung erzielt werden.

Obwohl das Bundesfinanzministerium Kryptowährungen wie Bitcoin oder Ether als privates Geld einstuft, möchte der Staat mitverdienen. Er bezeichnet deshalb dieses private Geld als „andere Wirtschaftsgüter“. Diese Betrachtung bringt auch Vorteile mit sich. Gewinne, die Krypto-Anleger aus dem Handel mit diesen Währungen erzielen, sind keine Kapitalerträge. Die Gewinne, die man mit dem Handel erzielt, werden anders behandelt als die Gewinne aus Aktiengeschäften. Somit entfällt etwa die Abgeltungssteuer.

Privatanleger können in jedem Fall die einjährige Spekulationsfrist im Hinterkopf behalten: Behalten Sie als Anleger Ihre Bitcoins oder andere Summen digitaler Währungen ein Jahr lang in Ihrem Tresor (Wallet) und verkaufen Sie diese erst danach, so ist der Verkauf nicht steuerpflichtig. Veräußern Sie Ihre Anteile vor Ablauf dieser Jahresfrist, muss der Gewinn mit dem persönlichen Steuersatz versteuert werden.

Zu versteuern ist immer die Differenz zwischen Anschaffungskosten und dem erzielten Verkaufspreis, also der Gewinn. Bis 600 € Gewinn sind steuerfrei – wie bei allen anderen privaten Veräußerungsgeschäften auch. Es ist dem Staat also egal, ob Sie einen alten Schrank aus der Garage an den Nachbarn verkaufen oder mit einer digitalen Währung handeln.

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Was das Spekulationsgeschäft mit Kryptowährungen so beliebt macht, sind die Aussichten auf hohe Gewinne. Das Finanzamt bewertet die Gewinne, die man aus dem Handel mit derartigen digitalen Währungen erzielen kann als Erträge aus dem Verkauf „sonstiger Wirtschaftsgüter“.

Verkauft man Bitcoins oder andere digitale Währungen und erzielt damit einen Gewinn, sieht das Finanzamt darin eine Handlung, die mit dem Verkauf eines Wertgegenstands vergleichbar ist (Antiquität, Kunstwerk oder Ähnliches).

Durch diese Bewertung kann ein derartiger Gewinn überhaupt steuerfrei bleiben. Der Gewinn ist aber nicht per se steuerfrei – es kommt dabei noch auf einiges mehr an: Zum einen wirft das Finanzamt einen Blick auf den Gewinn an sich, zum anderen betrachtet es die Dauer, in welcher sich die digitalen Münzen im Besitz des möglichen Steuerschuldners befunden haben. Waren die Münzen der digitalen Währung, also etwa Bitcoins, ein Jahr oder länger im Besitz der Person, die diese danach wieder verkauft, so ist der Verkaufserlös steuerfrei. Dann spielt sogar die Höhe des Gewinns keine Rolle. Man muss diesen Gewinn dann nicht einmal in der Steuererklärung angeben.

Aber auch hier gilt Vorsicht als Mutter der Porzellankiste. Denn, wenn das Finanzamt der Meinung ist, dass der Handel mit digitalen Währungen die Einnahmequelle oder eine Einnahmequelle des Steuerschuldners ist oder sein könnte, dann verlängert sich die sogenannte Haltefrist auf zehn Jahre. Erst wenn der Inhaber der Bitcoins diese zehn Jahre lang in seinem Besitz hatte, ist der Erlös aus deren Verkauf steuerfrei.

Ist der Handel mit Bitcoins eine Liebhaberei, wie der Besuch eines Flohmarkts oder das Verkaufen nicht mehr benötigter Haushaltsgegenstände, so gilt die Jahresfrist. Sobald man als Händler mehr Professionalität an den Tag legt und damit seinen Lebensunterhalt verdient, gilt die Zehnjahresfrist. Verkauft man die Einheiten der Kryptowährung binnen einem Jahr, so kann man den Gewinn nur dann steuerfrei für sich beanspruchen, wenn dieser eine Summe von 600 € nicht übersteigt. Überschreitet der Gewinn diese Summe, muss er voll versteuert werden.

Konkret bedeutet das: Bei einem Gewinn von 605 €, müssen die kompletten 605 € versteuert werden, nicht nur 5 €. Diese Gewinnsumme bezieht sich dabei natürlich auf Gewinne aus dem Handel mit allen Kryptowährungen, nicht nur auf den Handel mit Bitcoins. Dazu kommen eventuell noch die Privatverkäufe alter Haushaltsgegenstände, die im Secondhand-Laden verkauften Kleidungsstücke und alles, was man binnen eines Jahres veräußert hat und was nicht länger als ein Jahr im Eigenbesitz war.

Beachten Sie also, dass Sie den Überblick behalten sollten, was Sie binnen eines Jahres als Privatperson verkauft haben, wie lange die Gegenstände in Ihrem Besitz waren und behalten Sie im Auge, wie hoch der Gesamtgewinn war. Selbst wenn man überzeugt ist, dass man nur den Überblick über die Haltedauer der Bitcoins oder anderer Einheiten von Kryptowährungen behalten muss, kann sich auch das als nicht allzu leicht darstellen. Es muss eine individuelle Zuordnung erfolgen.

Sie müssen wissen, wann genau Sie welchen Bitcoin gekauft haben, wie lange dieser in Ihrem Besitz war und wann Sie ihn wieder verkauft haben. Das kann mit enormem Aufwand verbunden sein. Allerdings erlaubt das Finanzamt hier die sogenannte FIFO-Methode. Der Händler verkauft die Einheiten der Kryptowährung als Erstes, die er auch zuerst angeschafft hat: First In – First Out.

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Oben wurde bereits kurz die vom Finanzamt akzeptiere FIFO-Methode erwähnt. FIFO steht dabei für „First In – First Out“ und besagt, dass die Ware zuerst verkauft wird, die zuerst gekauft wurde. Wie funktioniert das konkret mit Einzelteilen einer virtuellen Währung? Notieren und dokumentieren Sie den Anschaffungszeitpunkt inklusive Anschaffungskurs. Dieser ist für die spätere Gewinnermittlung wichtig.

Da nicht exakt ermittelt werden kann, welche Einzelteile (Token) der virtuellen Währung zuerst gekauft wurden, akzeptiert das Finanzamt die FIFO-Methode. Es wird angenommen, dass die zuerst gekauften Token auch als Erste verkauft werden. Auch wenn die Annahme akzeptiert wird, schadet es nicht, wenn Sie – wie bereits erwähnt – den Anschaffungskurs und den Anschaffungszeitpunkt notieren.

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Vordrucke für die Angabe von Kryptowährungen bei der Steuererklärung existieren nicht, dennoch muss man diese angeben. Wie geht man vor? Die Anlage, die hier verwendet wird, ist die SO-Anlage, die für „sonstige Einkünfte“ verwendet wird. In die Anlage SO werden auch die Einkünfte eingetragen, die unter Umständen mit dem Verleih von Kryptowährungen erzielt werden. Auch die Zinsen werden in diese Anlage eingetragen. Allerdings ist festzustellen, dass die Anlage nicht direkt für den Eintrag der Einkünfte aus Kryptowährungen vorgesehen ist.

Wenn also nach privaten Veräußerungsgeschäften gefragt wird und hier „andere Wirtschaftsgüter“ gelistet werden, sind damit in diesem Fall auch die Gewinne aus dem Handel mit Kryptowährungen gemeint. Beachten Sie zudem, dass die Haltedauer Sie zwar unter Umständen von der Besteuerung des direkten Gewinnes befreien kann, dass dies allerdings nicht auf die Zinsen zutrifft, die gegebenenfalls durch den Umgang mit Kryptowährungen generiert werden. Zinserträge sind immer zu versteuern.

Neben den Gewinnen sollte man auch einen Blick auf die Verluste oder die Kosten haben, die durch den Handel mit Bitcoins und dergleichen verursacht werden. Verwaltungsgebühren, Verkaufsgebühren, Stromkosten (bei Mining) etc. können angesetzt werden. Verluste und Gewinne werden miteinander verrechnet.

Ein Überblick über die Anlage SO:

• • • Zeile 42: Hier tragen Sie den Namen der Kryptowährung ein (Bitcoin, Ether etc.)
    • Zeile 43: Hier tragen Sie das Kauf- und das Verkaufsdatum ein.
    • Zeile 44: Hier ist der Verkaufspreis festzuhalten.
    • Zeile 45: Die Anschaffungskosten sind der Preis, zu welchem die Kryptowährung gekauft wurde.
    • Zeile 46: Hier können die Kosten für den Handel mit Kryptowährungen eingetragen werden. Transaktionsgebühren und Ähnliches sind als Werbungskosten geltend zu machen.
    • Zeile 47: Hier tragen Sie Ihren Gewinn oder Verlust ein.
    • Zeile 48: Bei der Nummer 114 tragen Sie nochmals den eigenen Gewinn oder Verlust ein. Die Zeile 115 ist für die Gewinne oder Verluste des Ehepartners oder einer anderen Person vorgesehen.
    • Zeile 49: Bei der Ziffer 116 tragen Sie Ihre Gewinne oder Verluste aus anderen Verkäufen ein. Dazu gehören Erträge aus Kunst- oder Goldhandel sowie der Verkauf von Münzen und Ähnlichem. Analog zum obigen Punkt ist auch hier die Zeile 117 für den Ehepartner oder eine andere Person vorgesehen.

In Bezug auf den Handel mit Kryptowährungen scheint alles ein wenig anonym abzulaufen und einige Steuerzahler fragen sich, ob man in diesem Fall und in Bezug auf Gewinne durch Kryptowährungen überhaupt steuerpflichtig wird. Viele Personen gehen davon aus, dass das Finanzamt den Handel mit Kryptowährungen nicht oder nur in sehr begrenztem Maße nachprüfen kann und geben deswegen daraus resultierende Gewinne nicht an.

Fakt ist, dass man durch „sonstige Wirtschaftsgüter“ Gewinne erzielt hat und Fakt bleibt auch, dass darauf unter Umständen Steuern zu entrichten sind. Ebenfalls unumstößlich ist die Tatsache, dass eine Hinterziehung von Steuern eine Straftat ist (§ 370 AO). Fragt sich, wie das Finanzamt den Krypto-Handel prüfen möchte. Hier spielen die zu Beginn erwähnten Blockchains eine entscheidende Rolle.

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In einer Blockchain wird der gesamte Verlauf der Transaktionen gespeichert. Dies geschieht dezentral. Jeder Nutzer kann hier Einblick erhalten. Damit können alle Käufe und Verkäufe (Trades) exakt rückverfolgt werden und auch der Besitzer wird daraus ersichtlich. Und wie sollte das Finanzamt darauf zugreifen können? Die Finanzverwaltungen möchten Blockchains auslesen und verbessern ihre Möglichkeiten, um Steuersünder zu identifizieren.

Bei der Einzahlung muss sich der Händler, also die Person, identifizieren. Diese Identifizierung muss verifiziert sein. Damit lässt sich leicht zurückverfolgen, ob Herr Maier oder Frau Huber hier Handel betreibt. Wie lässt sich das mit dem Thema Datenschutz vereinbaren?  In der Blockchain gespeicherte personenbezogene Daten unterliegen in Deutschland eigentlich dem Datenschutz, dennoch können sich Behörden Einblick verschaffen.

Wenn eine Behörde davon ausgeht, dass unter Umständen eine Straftat vorliegen könnte, weicht dies den Datenschutz massiv auf. Fragen Ermittlungsbehörden zu konkreten Straftaten an, müssen die Daten auch ohne einen richterlichen Beschluss offengelegt werden. Ziel ist es in jedem Fall, das anonyme Trading in Zukunft komplett zu verhindern.

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Ein Handel mit Kryptowährungen muss in der Steuererklärung immer angegeben werden, selbst wenn sich dann ergeben sollte, dass keine Steuern zu entrichten sind. Bereits das Verletzen der Anzeigepflicht gehört zum Straftatbestand der Steuerhinterziehung. Sobald Sie einen Gewinn erzielt haben, müssen Sie diesen angeben. Sollten Sie im Bereich des Minings tätig werden, wird angenommen, dass Sie gewerblich tätig sind: Dies legt ein Entwurfsschreiben des Bundesfinanzministeriums vom 17.06.2021 nahe.

Das Halten von Kryptowährungen im Betriebsvermögen und das Erzielen von Gewinnen durch diese gilt als Betriebseinnahme. So wie die Strafen bei Steuerhinterziehung durch Gewinne aus Kryptowährungen denen anderer Steuerdelikte gleichen, so existiert auch hier die Möglichkeit einer Selbstanzeige. Sollten Sie unsicher sein, ob Sie sich eines Steuerdelikts schuldig gemacht haben, so prüfen Sie die Möglichkeiten der strafbefreienden Selbstanzeige.

Es ist keine einfache Angelegenheit, eine korrekte Selbstanzeige zu erstellen. Ohne professionelle Unterstützung ist diese Herausforderung fast nicht zu bewerkstelligen. Im Zusammenhang mit Kryptowährungen wird der Schwierigkeitsgrad bezüglich der Korrektheit der Selbstanzeige sogar noch erhöht. Aber nur eine vollständige und korrekte Selbstanzeige bietet die Möglichkeit der Strafbefreiung.

Bei der Selbstanzeige müssen die verschiedenen Tätigkeiten in Bezug auf Kryptowährungen, wie Trading (Handel), Holding (Kryptowährungen in Ihrem Besitz), Mining (Neuerschaffung von Tokens) und Staking, steuerlich richtig ein- und zugeordnet werden. Danach wird entschieden, wie das Finanzamt korrekt informiert wird. Positiv festzuhalten bleibt, dass die Möglichkeit einer strafbefreienden Selbstanzeige auch in Bezug auf mögliche Steuerhinterziehung bei Kryptowährungen besteht.