Steueraosen – und alles, was man über sie wissen sollte

Die Existenz niedriger Steuersätze und deren Nutzung ist nicht per se illegal. Es muss allerdings erwähnt werden, dass die Nutzung steuerlicher Vorteile oft im legalen Grenzgebiet stattfindet. Schließlich dienen Steuern der Allgemeinheit, indem sie versuchen, soziale Gerechtigkeit herzustellen und wichtige Infrastruktur finanzieren. Wer Steueroasen nutzt, verhält sich gegenüber anderen steuerpflichtigen Personen und auch gegenüber dem Land, in dem er lebt, nicht ganz fair. Besonders gravierende Beispiele für unfairem Steuerwettbewerb sind die Steuerpraktiken von Konzernen wie Amazon oder Apple, die durch geschickte Verlagerungen ihrer Unternehmensgewinne kaum Steuern zahlen.

Nur die Steuerhinterziehung ist und bleibt illegal. Die Nutzung von Vorteilen, wenn auch über Umwege, ist es hingegen nicht. Klare Grenzen zwischen der Hinterziehung und genutzten Vorteilen sind manchmal schwer zu ziehen. Während Briefkastenfirmen nicht grundsätzlich illegal sind, sind Geldwäsche und das Verschweigen von Vermögen beim Finanzamt strafbar. Im Zuge der Panama-Papers sind die Namen zahlloser prominenter Personen, darunter auch Politiker, in Verruf geraten. Sie alle sollen Briefkastenfirmen in Steueroasen genutzt haben, um ihr Vermögen zu „verstecken“ oder Gelder zu waschen.

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Steueroasen funktionieren nach einem einfachen Prinzip: Der Unternehmenssitz wird etwa mithilfe einer Briefkastenfirma in ein Land mit günstigen Steuersätzen verlegt. Von diesem Unternehmenssitz aus werden dann Geschäfte wie Wareneinkäufe getätigt. Hat das Unternehmen Waren bisher im Heimatland gekauft und auch weiterverkauft, wurden auch die erzielten Gewinne in diesem Land versteuert.

Nun werden Waren, die das Unternehmen benötigt, von der Steueroase aus eingekauft. Danach kauft sie das Unternehmen im Heimatland zu einem höheren Preis ab. So erzielt die Dependance des Unternehmens in der Steueroase Gewinne. Diese Gewinne, die der Unternehmenssitz in der Steueroase erzielt, müssen nun „nur“ zu den Steuersätzen, die in diesem Land gelten, versteuert werden. Die Nutzung dieser Möglichkeiten ist legal. Man hinterzieht so keinerlei Steuern.

Die Top-Ten der beliebtesten Steueroasen ist hier aufgelistet. Die Liste variiert je nach verwendeten Kriterien. Auf der Seite laenderdaten.info wurden die international gängigsten Listen zusammengefasst und vergleichbar gegenübergestellt. Interessant dabei ist, dass Steueroasen nicht nur in „fernen Ländern“ liegen, sondern auch Nachbarländer von Deutschland und Mitgliedsstaaten der EU dazugehören:

1. Britische Jungferninseln (GB)
2. Kaimaninseln (GB)
3. Bermuda
4. Niederlande
5. Schweiz
6. Luxemburg
7. Hongkong
8. Jersey (GB)
9. Singapur
10. Vereinigte Arabische Emirate

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Zu den Profiteuren von Steueroasen zählen allen voran multinationale Konzerne und reiche Privatpersonen. Durch die Verschiebung von Gewinnen und deren Versteuerung in Ländern mit Niedrigsteuersatz vergrößern sie ihr Vermögen. Die großen Verlierer bei diesem Geschäft sind die Länder, in denen die meisten Angestellten und Kunden der internationalen Konzerne leben. Hier werden die fehlenden Unternehmenssteuereinnahmen dringend gebraucht, um in Bildung, Wirtschaft und Infrastruktur zu investieren.

Großunternehmen und Konzerne 

Wie profitiert etwa die Deutsche Bank von der Existenz von Steueroasen? Natürlich werden Profite in Steueroasen nicht nur durch die Deutsche Bank, sondern durch viele andere europäische Banken gemacht. Bis zu 58 % der Gewinne werden in Steueroasen erwirtschaftet. Die Deutsche Bank gehört zu den Spitzenreitern. 27 % der Gewinne wurden in Luxemburg eingefahren, obwohl dort nur eine kleine Gruppe von Mitarbeitern tätig ist. Wohl kaum, weil die luxemburgischen Mitarbeiter besonders produktiv sind. Die wahrscheinlichste Erklärung dafür ist, dass die Gewinne verschoben wurden.

Freiberufler und Selbstständige 

Freiberufler und Selbstständige können z. B. Maschinen oder Firmenautos durch eine Gesellschaft im Ausland leasen. Hier müssen die anfänglichen Gründungs- und Investitionskosten den möglichen Steuerersparnissen gegenübergestellt werden. Wer für sein Unternehmen ein Auto benötigt und weiterhin keinerlei Bedarf an großen und teuren Maschinen hat, für den rechnet sich eine Briefkastenfirma in einer Steueroase nicht.

Die Stadt Dubai hat sich etwa als Land der unbegrenzten Einkunftsmöglichkeiten zur Welthauptstadt der Influencer gemausert, indem staatliche Agenturen gezielt deren Niederlassung förderten. In Dubai zahlt man keine Einkommenssteuer, keine Sozialversicherungsbeiträge und keine Quellensteuer. Die Mehrwertsteuer liegt bei 5 %. Die zahlreichen Freihandelszonen ermöglichen es, sich dort niederzulassen, ohne mit dem Unternehmen einer Körperschaftssteuer zu unterliegen.

Der Vollständigkeit halber darf allerdings nicht unerwähnt bleiben, dass sich in Dubai eine gewisse Form des Protektorats abzeichnet. Beziehungen sind wichtig, wenn man dort Geschäfte machen möchte. Für diese Beziehungen in die richtigen Kreise werden gemeinhin „Eintrittsgelder“ berechnet, die als Jahresgebühr vorab zu zahlen sind.

Können Privatpersonen von Steueroasen profitieren?

Auch vermögende Privatpersonen nutzen die steuerlichen Vorteile der Oasen, durch Geldanlagen wie Jachten oder Privatjets, für die sie kaum Steuern zahlen, obwohl es sich um einen Teil ihres Privatvermögens handelt. Aber muss man sich eine Jacht oder einen Privatjet kaufen, um von den steuerlichen Regelungen profitieren zu können? Es geht auch „einfacher“. Wer seinen Hauptwohnsitz in eines der Steuerparadiese verlegt, kann sein Vermögen dorthin mitnehmen.

Wie profitieren die Steueroasen selbst? 

Was haben die Steueroasen selbst davon, wenn sie doch durch die niedrigen Steuersätze weniger einnehmen als andere Länder? Banken, Notare, Anwälte und andere Dienstleister helfen ausländischen Kunden bei der Gründung und Verwaltung von Tochterunternehmen. Die Branche schafft demnach eine Anzahl von Arbeitsplätzen in der Steueroase selbst. Die Steueroase profitiert durch Gehälter, Provisionen, Büromieten, Verwaltungsgebühren und letztlich auch durch Steuereinnahmen, auch wenn diese gering sind.

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Im Dezember 2017 wurde die sogenannte Liste nicht kooperativer Länder und Gebiete vom Europäischen Rat angenommen. Sie listet die Länder, die sich nicht zur Umsetzung der europäischen Mindeststandards zur Bekämpfung der Gewinnverschiebung und Gewinnverkürzung bereit erklären. Wer gegen faire Besteuerung und verantwortungsvolles Handeln mauert, leistet Steuerbetrug, Steuerhinterziehung und Steuervermeidung Vorschub und kommt auf die Liste.

Ende 2016 wurde vom Europarat eine Sondergruppe mit dem Auftrag eingerichtet, die Vorbereitungsarbeiten für die Liste durchzuführen. Sie nannte sich „Gruppe Verhaltenskodex“ und begann mit der Überprüfung von 92 Ländern und Gebieten, die wirtschaftliche Verbindungen zur EU hatten, deren Institutionen stabil waren und die über einen bedeutenden Finanzsektor verfügten. Aus den Ergebnissen wurde die Liste mit 17 Ländern außerhalb der EU erstellt. Diese 17 Ländern konnte nur in unzureichender Art und Weise die Bedenken der EU ausräumen oder wollten auf die Bedenken nicht eingehen.

Die Liste der nicht kooperativen Länder, auch „Schwarze Liste“ genannt, umfasst die Länder, deren Steuergesetzgebungen und Steuerverfahren einer Verbesserung benötigen. Wer sich bereiterklärt, in Zukunft internationale Steuerstandards erfüllen zu wollen, verschwindet von der „schwarzen Liste“und erhält einen Platz auf der Liste, die den Stand der Zusammenarbeit dokumentiert. Sind alle Steuerstandards erfüllt, wird das Land/das Gebiet von allen Listen gestrichen.

Runter von der „Schwarzen Liste“: Die Kriterien, die ein Land erfüllen muss

• • • Das Land/Gebiet tauscht automatisch Steuerinformationen über ein Meldesystem aus.
    • Ist dies nicht möglich, so beantwortet das Land/Gebiet alle Anfragen bzgl. der Steuerinformationen.
    • In den Ländern/Gebieten wird Amtshilfe geleistet, um potenzielle Steuersünder zu entlarven. Es existieren Vereinbarungen, die dazu beitragen, dass alle EU-Mitgliedsstaaten sich in Bezug auf die Steuerdaten austauschen.
    • Steuerliche Sonderbehandlungen sollten in dem entsprechenden Land/Gebiet nicht vorhanden sein.
    • Gewinne ohne eine reale Wirtschaftstätigkeit sollen nicht begünstigt werden.
    • Die Bekämpfung der Gewinnverkürzungen oder Gewinnverlagerung sollen mittels der Umsetzung der Standards durch die Länder/Gebiete vorangetrieben werden.

Die Liste wurde seit ihrer Erstellung 2017 regelmäßig aktualisiert und überarbeitet. Grundlage dafür ist ein kontinuierlicher Prozess, in welchem überprüft wird, ob die geforderten Standards ihrerseits einer Überarbeitung bedürfen und inwiefern die Länder diese nun erfüllen. So wurden etwa die Seychellen 2021 von der Liste gestrichen, während Russland erst kürzlich aufgenommen wurde. Ob ein Land als Steuerparadies gilt, ändert sich also kontinuierlich.

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Wie oben beschrieben, finden sich auf der sogenannten „schwarzen Liste“ die Länder, die sich durch mangelnde Transparenz und Kooperationsfähigkeit bei gleichzeitig vorhandener Stringenz auszeichnen. Erst im Februar 2023 wurden dieser Liste die Britischen Jungferninseln, Costa Rica, die Marshallinseln und Russland hinzugefügt.

Aktuell befinden sich folgende Länder auf der Liste:

• • • Amerikanisch-Samoa
    • Anguilla
    • Bahamas
    • Britische Jungferninseln (neu aufgenommen)
    • Costa Rica (neu aufgenommen)
    • Fidschi
    • Guam
    • Marshallinseln (neu aufgenommen)
    • Palau
    • Panama
    • Russland (neu aufgenommen)
    • Samoa
    • Trinidad und Tobago
    • Turks- und Caicosinseln
    • Amerikanische Jungferninseln
    • Vanuatu

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Zunächst halten Sie diese Frage bestimmt für einen mehr oder weniger gelungenen Witz. Doch tatsächlich belegt Deutschland im Ranking des Netzwerks Steuergerechtigkeit der größten Steuerparadiese Platz sieben. Zum einen existieren in Deutschland zahlreiche Möglichkeiten, Geldwäsche zu betreiben. Mit dem Transparenzregister gibt es erste Maßnahmen, dem entgegenzuwirken.

Zum anderen fehlt es den Finanzämtern an Personal, um ausreichend Kontrollen durchführen zu können. Viele Verdachtsfälle werden nicht gemeldet, kleine Firmen, bei denen wenig zu holen wäre, werden selten bis gar nicht kontrolliert. Kennen Sie den Spruch „da kommt nur alle 100 Jahre mal einer vorbei“? Das trifft fast zu. Durchschnittlich kümmern sich Betriebsprüfer alle 97 Jahre um kleine Unternehmen. Das ist eine offizielle Statistik des Bundesfinanzministeriums.

Auch innerhalb Deutschlands gibt es durch niedrige Gewerbesteuersätze kleiner Kommunen Steueroasen. Grünwald bei München ist ein solches Steuerparadies, hier ist die Gewerbesteuer nur halb so hoch wie nebenan in München. Und so muss man nicht einmal im Ausland eine Briefkastenfirma gründen. Grünwald steht damit nicht allein, ähnlich sieht es in Mohnheim bei Düsseldorf, in Zossen bei Berlin oder in Lützen bei Leipzig aus. Diese Tricksereien sind nicht im Sinne des Staates und so soll auch inlands intensiver gegen Steueroasen vorgegangen werden.

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Um der Steuerflucht Einhalt zu gebieten, soll ab 2024 erstmals die sogenannte globale Mindeststeuer Anwendung finden. Unternehmensgewinne werden demnach mit einem Steuersatz von mindestens 15 % besteuert. Das gilt für Unternehmen, die in mindestens zwei bzw. vier der vergangenen Wirtschaftsjahre mindestens 750 Mio. Euro Umsatz erwirtschaftet haben. Voraussetzung für die Besteuerung ist, dass die erfassten Unternehmen mindestens eine Mutter- oder Tochtergesellschaft in einem EU-Mitgliedsstaat haben.

Findet das Gesetz zur Mindeststeuer Anwendung, muss erst geprüft werden, ob die Steuern prozentual unter den 15 % lagen. Dieses Verfahren ist kompliziert, da viele Hinzurechnungen, Kürzungen, Steueraufwendungen in die Berechnung einfließen müssen, die sich nicht einfach durch einen Blick in die Bücher erschließen lassen. Bei Tochtergesellschaften in Irland oder der Schweiz könnte die Nachversteuerung relativ schnell greifen, da dort die Unternehmenssteuersätze gering sind.

Aber auch in Ländern, in denen der Steuersatz über 15 % liegt, muss der Sachverhalt genau geprüft werden. Für die betroffenen Konzerne bedeutet das neue Gesetz nicht nur eine unter Umständen empfindlich höhere Steuerlast, sondern auch neue Arbeitsprozesse, die die Datenermittlung und Datenverarbeitung zulassen. So könnte es hauptsächlich für ausländische Unternehmen, die in Deutschland aktiv sind, schwerer werden, Gewinne ins Ausland zu verlagern.

Steuerhinterziehung ist kein Kavaliersdelikt. Gewinne, die in einem Land, welches beispielsweise die notwendige Infrastruktur dafür vorhält, erwirtschaftet werden, werden in einem anderen Land versteuert. So schadet man der Wirtschaft. Steueroasen entziehen der EU ca. 20 % der Unternehmenssteuereinnahmen. Der Schaden beträgt 60 Milliarden Euro pro Jahr in der EU, 17 Milliarden Euro allein für Deutschland.

Bei Steuerhinterziehung drohen in Deutschland empfindliche Geldstrafen bis zu Freiheitsstrafen in schweren Fällen. Im Einzelfall können sich strafmildernde Gründe, Kooperation mit den Behörden und ein frühes Geständnis positiv auf die Strafe auswirken. Sollten die Behörden noch nicht ermitteln, ist die Selbstanzeige beim Finanzamt womöglich ein Weg, um straffrei davonzukommen. Werden alle Regeln im Umgang mit Briefkastenfirmen und Steueroasen eingehalten, gibt es keinen Grund zur Sorge. Bei Unsicherheiten ist es jedoch immer sinnvoll, Fachleute zu konsultieren.